Восстановить ошибочно списанное ос по какой стоимости

Какими проводками восстановить списанное основное средство – Ваше Право

Восстановить ошибочно списанное ос по какой стоимости

В БУ используется 4 метода начисления амортизации (линейный, метод уменьшаемого остатка, по сумме чисел лет срока полезного использования, пропорционально объему продукции), однако для целей НУ применяют только линейный и нелинейный методы.

ВАЖНО! Как правило, организация использует один метод начисления амортизации для БУ и НУ, так как при разных методах формируются налоговые разницы, требующие дополнительного внимания бухгалтера. Поэтому обычно применяют линейный метод расчета.

Линейная амортизация считается по формуле А = ПС / СПС, где:А — ежемесячная сумма амортизации; ПС — первоначальная стоимость ОС (сальдо счета 01); СПС — срок полезного использования ОС.

Для ее расчета необходимо знать срок полезного использования актива, устанавливаемый постановлением Правительства РФ «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» от 01.01.2012 №1.

Внимание

В бухучете ОС можно списать быстрее, чем в налоговом, применяя другие методы расчета и более короткий срок использования, но тогда образуются налоговые разницы, так как бухгалтерские и налоговые суммы будут отличаться. Для учета амортизации ведут записи по счету 02 «Амортизация основных средств».

Бухгалтерские проводки по восстановлению основных средств Первоначальная стоимость может увеличиваться, если проведены работы по восстановлению ОС (модернизации, реконструкции и дооборудованию). Порядок учета таких операций отличается в зависимости от того, чьими силами эта модернизация проводится: сторонней организации или самостоятельно.

Выбытие основных средств (проводки, примеры)

Если модернизацию проводит сторонняя организация-подрядчик, то расходы по таким работам отражают по Дт счета 08 в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

В этом случае формируют проводки: Дт 08 Кт 60 — отражена стоимость работ подрядчика; Дт 19 Кт 60 — выделен НДС.
Если работы выполняются самостоятельно, то расходы по дооборудованию учитывают на счете 08 в корреспонденции со счетами учета затрат (10, 70, 69 и т. д.).

При этом формируются записи: Дт 08 Кт 10 (70, 69 и т.
д.) — отражены затраты на модернизацию ОС. По окончании работ суммы, накопленные на счете 08, списывают в Дт счета 01, увеличивая, таким образом, первоначальную стоимость актива.

Подробнее об особенностях БУ и НУ ОС читайте в статье «Модернизация основных средств — бухгалтерский и налоговый учет».

Выбытие основных средств: проводки

Все доходы и расходы, полученные организацией при списании основного средства, отображаются только в том периоде, в котором они имели место. Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Проводки по списанию основных средств Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб.

8.х упп как восстановить ошибочно списанное основное средство?

Важно

Продажа ОС В случае, когда организация продает ОС, она обязана отразить в учете стоимость реализации актива и первоначальную стоимость за вычетом амортизации (остаточная стоимость). Формируются записи: Дт 62 Кт 91 — признан доход от продажи; Дт 91 Кт 68 — отражен НДС; Дт 02 Кт 01 — списана амортизация; Дт 91 Кт 01— списана остаточная стоимость.

Право собственности на актив переходит на основании акта (форма № ОС-1). Если объект продажи — недвижимость, то датой перехода права является дата госрегистрации.
Ликвидация ОС В случае ликвидации бухгалтер оформляет акт о списании (форма ОС-4), формирует остаточную стоимость и списывает ее на прочие расходы: Дт 02 Кт 01 — списана накопленная амортизация; Дт 91 Кт 01 — списана остаточная стоимость ОС.

Проводки по списанию основных средств

. œÓÒΠ‚ÓÒÒÚ‡ÌÓ‚ÎÂÌˡ ÒÔËÒ‡ÌÌÓ„Ó Œ— ‚ ̇ÎÓ„Ó‚ÓÏ Û˜ÂÚ ‡ÏÓÚËÁ‡ˆËˇ ÔÓ ÌÂÏÛ ÔÓ‰ÓÎʇÂÚ Ì‡˜ËÒÎˇÚ¸Òˇ ‚ ÚÓÏ Ê ÔÓˇ‰ÍÂ, ˜ÚÓ Ë ‰Ó Â„Ó Ó¯Ë·Ó˜ÌÓ„Ó ÒÔËÒ‡Ìˡ. œËÏÂÌÂÌË œ¡” 18/02 œÓÒÍÓθÍÛ ‚ÓÒÒÚ‡ÌÓ‚ÎÂÌË ӯ˷ӘÌÓ ÒÔËÒ‡ÌÌÓ„Ó Œ— Ë ‰Ó̇˜ËÒÎÂÌË ÔÓ ÌÂÏÛ Ì‡ÎÓ„‡ ̇ ËÏÛ˘ÂÒÚ‚Ó Á‡ 2006 „.

ÔÓËÁ‚Ó‰ËÚÒˇ ‚ ·Ûı„‡ÎÚÂÒÍÓÏ Û˜ÂÚ ÔÛÚÂÏ ÔËÁ̇Ìˡ ÔÓ˜Ëı ‰ÓıÓ‰Ó‚ Ë ‡ÒıÓ‰Ó‚ ‚ 2007 „., ‡ ‚ ̇ÎÓ„Ó‚ÓÏ Û˜ÂÚ — ÔÛÚÂÏ ÍÓÂÍÚËÓ‚ÍË Ì‡ÎÓ„Ó‚ÓÈ ·‡Á˚ 2006 „., Ì ‚Îˡ˛˘ÂÈ Ì‡ ÒÛÏÏÛ ÚÂÍÛ˘Â„Ó Ì‡ÎÓ„‡ ̇ ÔË·˚θ Á‡ 2007 „.

, ÚÓ ÔËÁ̇ÌÌ˚ ÔË ÍÓÂÍÚËÓ‚Í ‚ ·Ûı„‡ÎÚÂÒÍÓÏ Û˜ÂÚ ÔӘˠ‰ÓıÓ‰˚ Ë ‡ÒıÓ‰˚ 2006 „. ÓÚ‡Ê‡˛ÚÒˇ Í‡Í ÔÓÒÚÓˇÌÌ˚ ‡ÁÌˈ˚, ÔË‚Ó‰ˇ˘ËÂ Í Ó·‡ÁÓ‚‡Ì˲ ÒÓÓÚ‚ÂÚÒÚ‚ÂÌÌÓ ÔÓÒÚÓˇÌÌ˚ı ̇ÎÓ„Ó‚˚ı ‡ÍÚË‚Ó‚ Ë Ó·ˇÁ‡ÚÂθÒÚ‚ (Ô. Ô.

4, 7 œÓÎÓÊÂÌˡ ÔÓ ·Ûı„‡ÎÚÂÒÍÓÏÛ Û˜ÂÚÛ «”˜ÂÚ ‡Ò˜ÂÚÓ‚ ÔÓ Ì‡ÎÓ„Û Ì‡ ÔË·˚θ» œ¡” 18/02, ÛÚ‚ÂʉÂÌÌÓ„Ó œË͇ÁÓÏ ÃËÌÙË̇ –ÓÒÒËË ÓÚ 19.11.2002 N 114Ì). œÓ ‰‡ÌÌÓÏÛ ‚ÓÔÓÒÛ ÒÏ.

Списание основных средств проводки

N 33Ì). Õ‡ÎÓ „ ̇ ËÏÛ˘ÂÒÚ‚Ó Ó„‡ÌËÁ‡ˆËÈ ¬ ÂÁÛθڇÚ ӯ˷ӘÌÓ„Ó ÒÔËÒ‡Ìˡ ‚ ‰Â͇· 2006 „. Ó·˙ÂÍÚ‡ Œ— Ò ·Ûı„‡ÎÚÂÒÍÓ„Ó Û˜ÂÚ‡ Ó„‡ÌËÁ‡ˆËˇ Á‡ÌËÁË· ̇ÎÓ„Ó‚Û˛ ·‡ÁÛ ÔÓ Ì‡ÎÓ„Û Ì‡ ËÏÛ˘ÂÒÚ‚Ó Ó„‡ÌËÁ‡ˆËÈ Á‡ 2006 Ë 2007 „„. (Ô. 1 ÒÚ. 374, Ô. 1 ÒÚ. 375, Ô. Ô.

3, 4 ÒÚ. 376 Õ‡ÎÓ„Ó‚Ó„Ó ÍÓ‰ÂÍÒ‡ –‘). —Ήӂ‡ÚÂθÌÓ, Ó„‡ÌËÁ‡ˆËˇ ‰ÓÎÊ̇ ÔÓ‰‡Ú¸ ÛÚÓ˜ÌÂÌÌ˚ ‰ÂÍ·‡ˆËË ÔÓ Ì‡ÎÓ„Û Ì‡ ËÏÛ˘ÂÒÚ‚Ó Á‡ 2006 „., ‡ Ú‡ÍÊ Á‡ ͇ʉ˚È ÓÚ˜ÂÚÌ˚È ÔÂËÓ‰ 2007 „.

Ë ÛÔ·ÚËÚ¸ ‚ ·˛‰ÊÂÚ Ì‰ÓÒÚ‡˛˘Û˛ ÒÛÏÏÛ Ì‡ÎÓ„‡ ̇ ËÏÛ˘ÂÒÚ‚Ó Ë ÒÓÓÚ‚ÂÚÒÚ‚Û˛˘Ë ÂÈ ÒÛÏÏ˚ ÔÂÌË

Источник: http://spb-pravo78.ru/kakimi-provodkami-vosstanovit-spisannoe-osnovnoe-sredstvo/

Какими проводками восстановить списанное основное средство

Восстановить ошибочно списанное ос по какой стоимости

Списание основных средств может производится в случае их продажи, износа, дарения, утери и других операций. Рассмотрим на примерах способы списания ОС в проводках бухгалтерии.

При продаже имущества, учитываемого в качестве объекта ОС, делаются такие операции:

  • Списание начальной цены
  • Списание с амортизированного ОС
  • Отражение выручки полученной от продажи
  • Учёт НДС от продажи объекта ОС

При списании ОС в случаях его износа совершаются операции:

  • Списание начальной цены
  • Списание амортизации
  • Списание с амортизированного ОС

При выбытии ОС на условиях дарения или мены производятся операции:

  • Отражение начальной цены
  • Отражение амортизации
  • Списание самортизированной стоимости
  • Отражение затрат, которые повлекла передача
  • Начисление НДС

Проводки по выбытию основных средств:

Если при инвентаризации ОС была обнаружена недостача объекта ОС или его порча по счетам бухгалтерского учета пишется:

Если произошла чрезвычайная ситуация, вследствие которой был уничтожен объект ОС,следует совершить операции:

Выбытие основного средства в программе 1С Бухгалтерия производится документом Списание ОС:

Где указывается основное средство, счет списания, причина и статья расходов.

остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация, и фактическая себестоимость других активов, списываемых организацией, — в корреспонденции со счетами учета соответствующих активов;

В данном процессе, помимо четкого знания проводок, очень важно наличие первичных документов, по которым основные средства зачислялись на баланс. А ведь это могло быть десятки лет назад, и случиться с ними может всякое, от утери до порчи…

Учет основных средств — бухгалтерские проводки

Линейная амортизация считается по формуле А — ежемесячная сумма амортизации; ПС — первоначальная стоимость ОС (сальдо счета 01); СПС — срок полезного использования ОС. Для учета амортизации ведут записи по счету 02 «Амортизация основных средств». Ее суммы дебетуются со счетов учета производственных и коммерческих затрат (20, 23, 25, 26, 29, 44), формируя кредитовое сальдо по счету 02.

Бухгалтер ежемесячно формирует записи: Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кт 02 — начислена амортизация по ОС.

Дт 08 Кт 60 — отражена стоимость работ подрядчика; Если работы выполняются самостоятельно, то расходы по дооборудованию учитывают на счете 08 в корреспонденции со счетами учета затрат (10, 70, 69 и т.

д.)

В налоговом учете сумма доначисленного налога на имущество за 2006 г. и за 2007 г. отражается как прочий расход, связанный с производством и реализацией 2006 и 2007 гг. соответственно (пп. 1 п. 1 ст.

264 НК РФ). В 2007 г. организация в целях налогообложения прибыли не начисляла амортизацию по ошибочно списанному ОС, что привело к завышению налоговой базы по налогу на прибыль за 2007 г.

на общую сумму 12 000 руб. (1000 руб.

x 12 мес.). Кроме того, организация не включала стоимость ОС в расчет налоговой базы по налогу на имущество, что также привело к завышению налоговой базы по налогу на прибыль на сумму налога на имущество по данному ОС за 2007 г. Сумма излишне уплаченного в 2007 г.

Как проводится учет выбытия основных средств

После списания ОС акт передается в бухгалтерию, где на его основании делают пометки в инвентарных карточках или специальной инвентарной книге. Эти записи хранятся не менее 5 лет.

Процедура документального сопровождения списания основных активов с баланса может несколько отличаться в зависимости от установленной причины. Негодность, выявленная при эксплуатации или инвентаризации, – веская причина для списания ОС. Его производят с помощью составления Акта по форме ОС-4, который подписывает специально созданная комиссия.

В акте необходимо отразить следующую информацию: СПРАВКА!

Если списывается автотранспортное средство, настоящий акт составляется по форме ОС-4а и к нему присовокупляется справка, выданная Госинспекцией, о снятии транспорта с учета.

Источник: http://dolgoletie126.ru/kakimi-provodkami-vosstanovit-spisannoe-osnovnoe-sredstvo-15848/

Ликвидация основных средств: списание из-за морального и физического износа – Бух учет

Восстановить ошибочно списанное ос по какой стоимости

Чтобы списать основные средства нужно обосновать, что они не в состоянии больше приносить экономическую выгоду организации и не отвечают признакам основного средства. Ликвидация основных средств происходит по следующим причинам:

  • моральный и физический износ;
  • аварии, стихийные бедствия и иные чрезвычайные ситуации;
  • недостачи и порчи, выявленные при инвентаризации активов и обязательств;
  • частичная ликвидация при выполнении работ по реконструкции.

Физический износ- это ухудшение технико-экономических и социальных характеристик объекта под воздействием процесса труда (интенсивности, особенностей технологии использования, количества и качества ремонта, уровня агрессивности внешней среды и т.д.).

Моральный износ (обесценивание) — основное средство по своей конструкции, производительности, экономичности перестает соответствовать требованиям для выпуска продукции необходимого качества.

Документальное оформление

Для того чтобы определить целесообразность дальнейшего использования основного средства создается комиссия. В ее состав входят главный бухгалтер, ответственные лица за сохранность основного средства и другие должностные лица. Состав комиссии оформляется приказом руководителя.

Комиссия должна:

  • осмотреть объект основных средств, подлежащего списанию и установить возможность его дальнейшего использования;
  • установить причины списания объекта ОС (физический и моральный износ, нарушение условий эксплуатации, аварии, стихийные бедствия и другие);
  • выявить виновных лиц, из-за которых происходит преждевременное выбытие ОС:
  • определить возможность использования отдельных деталей выбывающего объекта ОС;
  • составить акт на списание ОС.

Комиссия оформляет решение о списании ОС:

  • актом о списании  по форме ОС-4;
  • актом о списании автотранспортных средств по форме ОС-4а;
  • актом о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) по форме ОС-4б.

 Акт утверждает руководитель организации. Составляется он в двух экземплярах: один — в бухгалтерию, второй для лица, ответственного за сохранность основного средства.

В инвентарной карточке производится отметка о выбытии объекта ОС. Соответствующие записи о выбытии объекта основных средств производятся также в документе, открываемом по месту его нахождения.

Инвентарные карточки по выбывшим объектам основных средств хранятся в течение срока, устанавливаемого руководителем организации в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.

Отражение в учете

Доходы и расходы от выбытия объекта основных средств подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов и отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому они относятся.

Дебет 01 Субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01 – списана первоначальная стоимость ликвидируемого объекта основных средств;

Амортизацию по ОС нужно последний раз начислить в месяце его выбытия. Амортизация начисляется за полный месяц, независимо от того, сколько дней в последнем месяце числилось на балансе основное средство.

Дебет 02 Кредит 01 Субсчет «Выбытие основных средств» – списана сумма начисленной амортизации;

Дебет 91-2 Кредит 01 Субсчет «Выбытие основных средств»  – списана остаточная стоимость ликвидируемого объекта основных средств;

Расходы на ликвидацию ОС

  1. Ликвидацию ОС осуществляет специальное подразделение, например, ремонтная служба.

Дебет 23 Кредит 70 (69….) — отражены расходы на ликвидацию основного средства;

Дебет 91-2 Кредит 23 — списаны расходы на ликвидацию основного средства.

2. Ликвидацию проводит организация, специального подразделения нет

Дебет 91-2 Кредит 23 (20, 25, …) – списаны расходы, связанные с ликвидацией объекта основных средств (например, расходы на демонтаж оборудования, разборку здания и т. п.);

3. Ликвидацию проводит привлеченный подрядчик

Дебет 91-2 Кредит 60 – отражены расходы на ликвидацию основного средства, выполненную подрядным способом;

Дебет 19 Кредит 60 – отражен НДС, предъявленный подрядчиком, проводившим ликвидацию основного средства.

Согласно п. 1 ст. 265 НК РФ расходы на ликвидацию ОС уменьшают налогооблагаемую прибыль организации.

Детали, узлы и агрегаты выбывающего объекта основных средств, пригодные для ремонта других объектов основных средств, а также другие материалы приходуются по текущей рыночной стоимости на дату списания объектов основных средств.

Дебет 10 Кредит 91-1– оприходованы материалы, лом, утиль, полученные при ликвидации объекта основных средств.

 В конце месяца определяется финансовый результат от выбытия ОС, обычно это убыток:

Дебет 99 Кредит 91-9  — отражен убыток от ликвидации ОС.

Практический пример:

  1. Разобрано вследствие ветхости здание.

Дебет 01 «Выбытие основных средств» Кредит 01 -1 150 000 руб. — списана первоначальная стоимость здания.

Дебет 02 Кредит 01 «Выбытие основных средств» — 9 500 руб. — списана начисленная амортизация.

Дебет 91.2 Кредит 01 «Выбытие основных средств» — 1 140 500 руб. — списана остаточная стоимость здания.

2. Начислена заработная плата рабочим за разборку здания.

Дебет 91.2 Кредит 70 — 16 800 руб.

3. Начислены страховые взносы. Тариф на травматизм -2,1%.

Дебет 91.2 Кредит 69 (16 800 х 32,1%) — 5 392,80 руб.

4. Оказаны услуги транспортной организации за вывоз строительного мусора от разборки здания склада. Дебет 91.2 Кредит 60 — 3 000 руб.

Отражен НДС, предъявленный строительной организацией. Дебет 19 Кредит 68 -540 руб.

5. Приняты на склад от разборки здания склада деревянные части, пригодные на топливо. Дебет 10 Кредит 91.1 — 2 800 руб.

6. Финансовый результат от списания здания:

Отражен убыток. Дебет 99 Кредит 91.9 — 1 162 892,80 руб. (1 140 500 +16 80 0+ 5 392,80 + 3000 — 2 800).

Бизнес и учет

Источник: https://predprin.ru/likvidatsiya-osnovnyih-sredstv-spisanie/

Восстановить ошибочно списанное ос по какой стоимости

Восстановить ошибочно списанное ос по какой стоимости

Такой вывод следует из пункта 14 ПБУ 22/2010.

Если в результате несущественной ошибки бухгалтер не отразил какой-либо доход или же завысил расходы, сделайте проводку:

Дебет 60 (62, 76, 02…) Кредит 91-1 – выявлен ошибочно не отраженный доход (излишне отраженный расход).

Когда в результате несущественной ошибки бухгалтер не отразил какой-либо расход или завысил доходы, сделайте запись:

Дебет 91-2 Кредит 02 (10, 41, 60, 62, 76…) – выявлен ошибочно не отраженный расход (излишне отраженный доход).

Правка несущественных ошибок в бухучете затрагивает счета финансовых результатов текущего года, в налоговом так происходит не всегда. А значит, возникнут постоянные разницы, которые нужно отразить в учете по правилам ПБУ 18/02.

Возможны два варианта.

Инструкции № 157н [2] к учету в качестве основных средств принимаются материальные объекты имущества независимо от их стоимости:

  • со сроком полезного использования более 12 месяцев;
  • предназначенные для неоднократного или постоянного использования на праве оперативного управления в процессе деятельности учреждения при выполнении им работ, оказании услуг, осуществления государственных полномочий (функций) либо для управленческих нужд учреждения, находящиеся в эксплуатации, запасе, на консервации.

Объектом основных средств является в том числе обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы (п.

22 июня 2015 года бухгалтер

ООО «Альфа» обнаружил, что в I квартале 2015 года в бухучете был неправильно отражен начисленный аванс по налогу на имущество организаций. Вместо 210 000 руб. было отражено 180 000 руб. В налоговой отчетности ошибки нет.

Ошибка была найдена до окончания года, поэтому ее отразили в составе расходов по обычным видам деятельности отчетного периода. Исправления в бухучет внесли на основании бухгалтерской справки:

Дебет 20 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество организаций» – 30 000 руб.

– отражено доначисление налогу на имущество организаций за I квартал 2015 года.

Как в бухучете исправлять существенные ошибки прошлых периодов

Существенные ошибки прошлого года, обнаруженные до утверждения годовой отчетности за тот период, исправляйте с использованием соответствующих счетов учета затрат, доходов, расчетов и т.

Инструкции № 157н).

Комплекс конструктивно сочлененных предметов – это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

Согласно п. 45 Инструкции № 157н обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов является единицей учета основных средств.

При этом в случае наличия у одного конструктивно сочлененного объекта нескольких частей – основных средств, имеющих разный срок полезного использования, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

Внимание Поэтому, даже если по итогам последней переоценки появится необходимость отразить новую дооценку, ее сумма не будет включать в себя старую дооценку (которую нужно «раскидать» по основным средствам).

Новая дооценка будет лишь отражена в дополнение к старой.

А если отразить на счете 83 только разницу между новой дооценкой и старой, это приведет к ошибке — тогда балансовая стоимость не сойдется с текущей стоимостью, которую надо «получить» по итогам переоценки.

¡Ûı„‡ÎÚÂÒÍËÈ Û˜ÂÚ

—ӄ·ÒÌÓ Ô. 29 œÓÎÓÊÂÌˡ ÔÓ ·Ûı„‡ÎÚÂÒÍÓÏÛ Û˜ÂÚÛ «”˜ÂÚ ÓÒÌÓ‚Ì˚ı Ò‰ÒÚ‚» œ¡” 6/01, ÛÚ‚ÂʉÂÌÌÓ„Ó œË͇ÁÓÏ ÃËÌÙË̇ –ÓÒÒËË ÓÚ 30.03.

2001 N 26Ì, ÓÒÌÓ‚‡ÌËÂÏ ‰Îˇ ÒÔËÒ‡Ìˡ ÒÚÓËÏÓÒÚË Ó·˙ÂÍÚ‡ ÓÒÌÓ‚Ì˚ı Ò‰ÒÚ‚ (Œ—) Ò ·Ûı„‡ÎÚÂÒÍÓ„Ó Û˜ÂÚ‡ ˇ‚ΡÂÚÒˇ Â„Ó ‚˚·˚ÚËÂ, ÍÓÚÓÓ ËÏÂÂÚ ÏÂÒÚÓ ‚ ÒÎÛ˜‡ˇı: ÔÓ‰‡ÊË; ÔÂÍ‡˘ÂÌˡ ËÒÔÓθÁÓ‚‡Ìˡ ‚ÒΉÒÚ‚Ë ÏÓ‡Î¸ÌÓ„Ó ËÎË ÙËÁ˘ÂÒÍÓ„Ó ËÁÌÓÒ‡; ÎË͂ˉ‡ˆËË ÔË ‡‚‡ËË, ÒÚËıËÈÌÓÏ ·Â‰ÒÚ‚ËË Ë ËÌÓÈ ˜ÂÁ‚˚˜‡ÈÌÓÈ ÒËÚÛ‡ˆËË Ë ‰.

¬ ·Ûı„‡ÎÚÂÒÍÓÏ Û˜ÂÚ ‚˚·˚ÚË ÓÒÌÓ‚Ì˚ı Ò‰ÒÚ‚ ÓÚ‡Ê‡ÂÚÒˇ ̇ ÓÒÌÓ‚‡ÌËË ¯ÂÌˡ, ÔËÌˇÚÓ„Ó ÒÔˆˇθÌÓ ÒÓÁ‰‡ÌÌÓÈ ÍÓÏËÒÒËÂÈ, Ë ÓÙÓÏÎÂÌÌÓ„Ó ¿ÍÚ‡ Ó ÒÔËÒ‡ÌËË Ó·˙ÂÍÚ‡ ÓÒÌÓ‚Ì˚ı Ò‰ÒÚ‚ (ÛÌËÙˈËÓ‚‡Ì̇ˇ ÙÓχ N Œ—-4), ÔÂ‰‡ÌÌÓ„Ó ·Ûı„‡ÎÚÂÒÍÓÈ ÒÎÛÊ·Â Ó„‡ÌËÁ‡ˆËË (Ô. Ô.

Результаты о проведенных дооценках должны отражаться не только в ведомостях переоценки, но и в индивидуальных карточках учета основных средств. И казалось бы, данные о проведенных переоценках должны быть зафиксированы хоть в каком-то из имеющихся в организации документе. Несмотря на это, одна из типичных ошибок — отсутствие аналитики по дооценкам.

И теперь в некоторых организациях бухгалтерия столкнулась с тем, что невозможно точно сказать, к каким ОС относится общая сумма дооценок. Посмотрим, что можно сделать с суммой дооценки, «зависшей» на счете 83 «Добавочный капитал».

Разрабатываем план по восстановлению аналитики

Если вы не знаете точно, какие из основных средств были переоценены, можно поступить так.

ШАГ 1. Определяете по данным бухотчетности дату последней дооценки.

Исправить ошибку нужно первичным учетным документом – справкой (ф. 0504833).

В справке следует указать исправительную проводку:

101.34.310 – 401.10.180

– принято к учету и введено в эксплуатацию основное средство (ОПС).

Далее следует оформить Акт о принятии ОС к учету (ф. ОС-1).

Что касается амортизации.

Ее просто нужно доначислить бухгалтерской записью:

Дебет 401.20.271 Кредит 104.34.000

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как исправить ошибки в бухучете и отчетности

Основание для исправлений*

Исправления оформляйте первичным учетным документом – справкой ( ф.

N 33Ì).

„ ̇ ËÏÛ˘ÂÒÚ‚Ó Ó„‡ÌËÁ‡ˆËÈ

¬ ÂÁÛθڇÚ ӯ˷ӘÌÓ„Ó ÒÔËÒ‡Ìˡ ‚ ‰Â͇· 2006 „. Ó·˙ÂÍÚ‡ Œ— Ò ·Ûı„‡ÎÚÂÒÍÓ„Ó Û˜ÂÚ‡ Ó„‡ÌËÁ‡ˆËˇ Á‡ÌËÁË· ̇ÎÓ„Ó‚Û˛ ·‡ÁÛ ÔÓ Ì‡ÎÓ„Û Ì‡ ËÏÛ˘ÂÒÚ‚Ó Ó„‡ÌËÁ‡ˆËÈ Á‡ 2006 Ë 2007 „„. (Ô. 1 ÒÚ. 374, Ô. 1 ÒÚ. 375, Ô. Ô. 3, 4 ÒÚ. 376 Õ‡ÎÓ„Ó‚Ó„Ó ÍÓ‰ÂÍÒ‡ –‘).

—Ήӂ‡ÚÂθÌÓ, Ó„‡ÌËÁ‡ˆËˇ ‰ÓÎÊ̇ ÔÓ‰‡Ú¸ ÛÚÓ˜ÌÂÌÌ˚ ‰ÂÍ·‡ˆËË ÔÓ Ì‡ÎÓ„Û Ì‡ ËÏÛ˘ÂÒÚ‚Ó Á‡ 2006 „., ‡ Ú‡ÍÊ Á‡ ͇ʉ˚È ÓÚ˜ÂÚÌ˚È ÔÂËÓ‰ 2007 „. Ë ÛÔ·ÚËÚ¸ ‚ ·˛‰ÊÂÚ Ì‰ÓÒÚ‡˛˘Û˛ ÒÛÏÏÛ Ì‡ÎÓ„‡ ̇ ËÏÛ˘ÂÒÚ‚Ó Ë ÒÓÓÚ‚ÂÚÒÚ‚Û˛˘Ë ÂÈ ÒÛÏÏ˚ ÔÂÌË

Источник: http://advokatkuzin.ru/vosstanovit-oshibochno-spisannoe-os-po-kakoj-stoimosti/

Как списать основное средство, пришедшее в негодность 2019: списание ОС, если амортизация еще не закончилась, проводки и документы, пример

Восстановить ошибочно списанное ос по какой стоимости

Списание объекта ОС не всегда связано с окончанием срока полезного использования. Причиной снятия внеоборотного актива с учета может быть поломка, неисправность, дефект, который не позволяет далее эксплуатировать оборудование с необходимой отдачей.

Активы, пришедшие в негодность, можно снять с баланса. Организация при этом должна следовать определенному алгоритму: оформить необходимую документацию, отразить проводки, разукомплектовать, утилизировать ненужное основное средство, оприходовать оставшиеся от него пригодные детали.

 Причины списания ОС, если амортизация еще не закончилась

Если организация принимает решение списать основное средство, которое еще не самортизировано (то есть имеет ненулевую остаточную стоимость), то причиной тому становится нецелесообразность дальнейшего использования актива.

Если ОС пришло в негодность, его лучше снять с баланса и заменить на более современный, производительный, быстрый.

Как правило, причиной преждевременного списания до истечения срока полезного использования становится:

  • Поломка – причем такая, которая не подлежит исправлению, либо может быть исправлена со значительными затратами, экономически не целесообразными.
  • Снижение производительности – ввиду наступившего износа.
  • Моральное устаревание – когда модель не соответствует современным требованиям.

Во всех указанных случаях пришедшее в негодность оборудование или иной объект основных средств следует списать.

 Как правильно снять с учета объект, который еще не самортизирован?

Ниже представлена пошаговая инструкция, которая подскажет, как надо действовать, чтобы правильно списать недоамортизированное основное средство, пришедшее в негодность.

Пошаговый алгоритм списания:

Шаг 1. Создание комиссии.

Данная группа лиц формируется приказом руководителя с целью проведения осмотра основных фондов на предмет выявления объектов, пришедших в негодность и подлежащих списанию.

Шаг 2. Инвентаризация и осмотр ОС.

В ходе осмотра комиссия оценивает состояние имеющихся активов, определяет степень изношенности, повреждений и принимает решение о целесообразности дальнейшего использования или списания.

Выполняя свои обязанности, члены комиссии составляют:

Шаг 3. Издание приказа.

На основании решения членов комиссии о списании недоамортизированного объекта, пришедшего в негодность, издается приказ.

В распоряжении обозначается причина снятия с баланса, вид имущества, сроки списания, ответственные за процесс лица.

Шаг 4. Составление акта списания.

Возможно использование типовой формы ОС-4 (для одиночного объекта), ОС-4а (для автомобильного транспорта), ОС-4б (для групп схожих объектов).

Шаг 5. Отражение проводок в бухгалтерском учете.

Для внесения двойных записей по операциям списания ОС, пришедших в негодность, необходимо документальное обоснование. Таковым выступает акт списания.

Шаг 6. Утилизация основного средства.

Могут быть проведены разукомплектация, частичное или полное уничтожение.

Шаг 7. Оприходование узлов и деталей, оставшихся от демонтажа.

Данные ценности приходуются на склад в качестве материалов по рыночной стоимости.

 Документальное оформление выбытия недоамортизированных ОС

Чтобы списать основное средство, по которому не закончился процесс амортизации, но которое пришло в негодность, необходимо оформить следующие документы:

  • Приказ о создании комиссии по списанию ОС.
  • Акт осмотра основного средства.
  • Ведомость о выявленных дефектах, если таковые обнаружены.
  • Заключение и протокол комиссии о списании.
  • Приказ о снятии с баланса пришедшего в негодность основного средства.
  • Акт списания.
  • В зависимости от дальнейшей судьбы списываемого ОС – акт разукомплектации, акт утилизации, уничтожения.

 Проводки в бухгалтерском учете

Процесс снятия с учета любого основного средства – самортизированного или по которому не закончился срок амортизации, всегда сопровождается переносом стоимости ОС и накопленных амортизационных отчислений на отдельный субсчет счета 01.

Так как объект еще не самортизирован, то он имеет остаточную стоимость, которая считается в виде сальдо по открытому субсчету на счете 01. Данная стоимость списывается в расходы организации.

Также затратами организации могут выступать траты на демонтаж, уничтожение объекта – оплата услуг сторонних компаний, подрядчиков, оплата труда собственных рабочих, прочие сопутствующие расходы.

Все траты, связанные со списанием собираются по дебету счета 91. Стоимость приходуемых деталей отражается по кредиту счета 91.

Если списанный объект решено продать, то продажная стоимость также показывается по кредиту счета 91.

В итоге на счете 91 формируется финансовый результат от списания ОС, пришедшего в негодность. Как правило, это убыток.

Ниже в таблице представлены проводки, которые совершает бухгалтер в ходе данной процедуры:

Проводки Описание операции
ДтКт
01.101.2Первоначальная стоимость ОС, пришедшего в негодность, перенесена на отдельный субсчет для списания
0201.2Отражена начисленная на текущий момент амортизация
91.201.2Списана остаточная стоимость не пригодного ОС
91.270, 76, 60, 69, 23Отражены затраты, связанные со списанием
1091.1Оприходованы детали, узлы, механизмы, оставшиеся после демонтажа ОС

С месяца, следующего за месяцем выбытия, бухгалтер прекращает начислять амортизацию по данному активу.

Последняя проводка по амортизационным отчислениям приходится на первое число месяца, в котором выбывает объект, пришедший в негодность.

Пример в связи с поломкой

Рассмотрим пример списания оборудования, которое пришло в негодность в связи с поломкой. При этом срок полезного использования по нему не закончился, и до конца ОС не самортизирован.

Исходные данные:

Станок имеет первоначальную стоимость 1 200 000, начисленную амортизацию 800 000.

В процессе работы станок получил повреждения. Созданная комиссия провела осмотр поломки и приняла решение о списании. Проведение ремонта комиссия сочла не целесообразным.

Станок решено списать по остаточной стоимости. От демонтажа остались отдельные детали общей стоимости 100 000, которые решено принять к учету для дальнейшего использования в качестве комплектующих.

Проводки:

  • Дт 01.2 Кт 01.1 – проводка на сумму 1 200 000 по отражению переноса начальной стоимости станка для списания.
  • Дт 01.1 Кт 02 – проводка на сумму 800 000 по учету начисленной амортизации.
  • Дт 91.2 Кт 01.2 – проводка на сумму 400 000 по снятию ОС с учета по остаточной стоимости, которая учтена в виде прочих расходов.
  • Дт 10 Кт 91.1 – проводка на сумму 100 000 по оприходованию оставшихся пригодных деталей от станка.
  • Дт 99 Кт 91.9 – проводка на сумму 300 000 по отражению убыточного финансового результата от списания.

Выводы

Если ОС не полностью самортизирован, он может быть списан организацией, если комиссия посчитает его не пригодным к использованию. Причиной тому обычно выступает устаревание или поломка.

Для списания оформляются необходимые приказы и акты, на основании которых бухгалтер вносит в бухгалтерские счета необходимые суммы.

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/vybytie/spisanie-os-prishedshego-v-negodnost.html

Списание основных средств (ОС)

Восстановить ошибочно списанное ос по какой стоимости

Основные средства (ОС) со временем могут быть списаны с учета по разным причинам. ОС могут банально прийти в негодность, их могут продать или вовсе подарить. Как оформлять различные операции выбытия ОС в бухгалтерском учете, смотрите ниже.

В первую очередь, любое выбытие ОС нужно оформить документально и указать в документах все подробности операции.

При износе ОС оформляется акт на списание, который подписывают члены специально созданной комиссии.

Для оформления выбытия ОС есть унифицированные формы актов. Основная форма — ОС-4, она подходит для подавляющего большинства ОС. Если нужно списать автомобиль, используют акт ОС-4а. Для группового списания ОС применяют форму ОС-4б.

Списание ОС в результате физического или морального износа

Износ может быть физическим — сюда можно отнести выход из строя техники в связи с длительным сроком использования.

Износ может быть моральным — например, часто устаревают компьютерные технологии, поэтому компании списывают морально устаревшие компьютеры и заменяют их на современные.

Списание ОС по причине износа фиксируют проводками:

Дебет 01 субсчет «Выбытие» Кредит 01 — списана первоначальная стоимость;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — списана начисленная амортизация;

Дебет 91 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — списана остаточная стоимость.

Продажа основного средства

Основные средства также могут выбыть в результате продажи. Например, можно реализовать морально устаревшие ОС. Или, например, компания решит обновить оборудование в цехе и сначала реализует станки, которые имеют физический износ, а затем на вырученные средства закупит новое оборудование.

При реализации основного средства важно верно оформить все документы и сделать правильные проводки.

Продажу ОС принято оформлять с помощью актов ОС или ОС-1.

Пример. ОАО «МТЗ» продает автомобиль Opel. Амортизация по Opel составляет 231 000 рублей. Первоначальная стоимость машины Opel — 783 000 рублей, остаточная — 552 000 рублей (783 000 — 231 000). Цена продажи Opel установлена в размере 512 000 рублей.

Бухгалтер ООО «МТЗ» сделал проводки:

Дебет 62 Кредит 91 — 512 000 — выручка от продажи Opel;

Дебет 91 Кредит 68 — 78 101,69 — НДС с выручки от продажи Opel (512 000 х 18/118);

Дебет 01 субсчет «Выбытие» Кредит 01 — 783 000 — списана первоначальная стоимость Opel;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — 231 000 — списана амортизация, начисленная по Opel за период эксплуатации в ООО «МТЗ»;

Дебет 91 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — 552 000 — списана остаточная стоимость Opel.

Безвозмездная передача (дарение) основных средств

При безвозмездной передаче важно начислить НДС. Подарить (передать) ОС можно как своему сотруднику, так и сторонней организации. Дарить ОС нужно по договору. Безвозмездная передача отражается в учете по рыночной стоимости ОС на дату дарения.

Пример. ООО «МТЗ» подарило автомобиль Opel сотруднику года А. Т. Бурову. Машина Opel до этого использовалась компанией три года. Амортизация по Opel составляет 231 000 рублей. Первоначальная стоимость машины Opel — 783 000 рублей, остаточная — 552 000 рублей (783 000 — 231 000). Рыночная стоимость автомобиля Opel на дату безвозмездной передачи — 512 000 рублей.

Проводки:

Дебет 01 субсчет «Выбытие» Кредит 01 — 783 000 — первоначальная стоимость списана;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — 231 000 — списана начисленная амортизация;

Дебет 91 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — 552 000 списана остаточная стоимость;

Дебет 91 Кредит 68 — 92 160 — начислен НДС с рыночной стоимости (512 000 х 18 %).

Внесение основного средства в уставный капитал другого предприятия

Холодильник, ноутбук, станок и любой другой объект ОС правомерно вносить в уставный капитал вместо денег. Получить такой взнос может сторонняя компания, у которой учредители — юридические лица.

Такое выбытие ОС фиксируют в акте ОС-1. НДС по данной операции восстанавливают.

Организация, делающая вклад, фиксирует его проводками:

Дебет 01 субсчет «Выбытие» Кредит 01 —первоначальная стоимость списана;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — начисленная амортизация списана;

Дебет 58 Кредит 76 — зафиксированы финансовые вложения;

Дебет 76 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — остаточная стоимость ОС списана со счетов;

Дебет 19 Кредит 68 — восстановлен НДС;

Дебет 58 Кредит 19 — НДС включен в стоимость финвложений;

Дебет 76 Кредит 91 — зафиксирован доход, возникший в результате превышения установленной цены вклада над остаточной стоимостью;

Дебет 91 Кредит 76 — зафиксирован расход, возникший в результате превышения остаточной стоимости над установленной ценой вклада.

Принятый вклад сторонняя организация отразит у себя в учете соответствующими проводками.

Источник: https://www.kontur-extern.ru/info/vybytie-os

Юрист-online
Добавить комментарий